Трансфертные цены. Молдова

Трансфертное ценообразование в Молдове

Что такое трансфертное ценообразование международное?

С 1 января 2024 года в налоговом законодательстве Республики Молдова применяется принцип трансфертного ценообразования.

Трансфертная цена — это цена, устанавливаемая в хозяйственных сделках между различными подразделениями одной компании или между участниками одной группы компаний.
Трансфертное ценообразование позволяет устанавливать цены на товары и услуги, которыми обмениваются дочерние компании, филиалы или совместно контролируемые компании, входящие в состав одного и того же более крупного предприятия.

Трансфертное ценообразование – сложная и трудоемкая методология.

Анонс

Мы разрабатываем новую услугу для автоматизации подготовки отчетов по трансфертам ценам и контролируемым сделкам

Включая:

комментарии касательно особенностей выбора метода ценообразования
сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
рекомендуемые этапы подготовки документации относительно контролируемой сделки
новости РМ касательно трансфертных цен

Для этого вам надо зарегистрироваться в личном кабинете.

Нормативная база

Налоговый кодекс, глава 11² по трансфертному ценообразованию
Трансфертные цены - Понятия.
Приказ Министерства Финансов РМ № 9/2024 Положение о трансфертных ценах
Соглашения / Конвенции об избежании двойного налогообложения
Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию

Трансфертные цены - Субъекты

Компании с суммой сделок 20 млн. леев в год и более (но менее 50 млн. леев)
- Информация о трансфертных ценах – обязательна.
  представляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием отчетного налогового периода.
- Файл трансфертного ценообразования (досье) - по запросу Государственной Налоговой Службы.
  представляется налогоплательщиком в течение 60 календарных дней с момента получения требования.
Компании с суммой сделок 50 млн. леев в год и более
- Информация о трансфертных ценах и досье трансфертных цен – обязательна.
  Информация по трансфертным ценам (и досье) представляется не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием отчетного налогового периода.
Налогоплательщик обязан обеспечить хранение досье трансфертных цен в течение шестилетнего срока, который исчисляется с момента представления досье.
Налогоплательщики, у которых нет обязанности по составлению и представлению досье трансфертных цен, по требованию Государственной налоговой службы, обязаны предоставить определенную информацию и документы для предварительной проверки.

Полезная информация:

Настройка аккаунта e-Cont.md - Быстрый старт

Европа / International:

Электронное выставление счетов в Европе

Что такое трансфертное ценообразование (международное)?

Методы проверки трансфертного ценообразования

метод сопоставимых цен (CUP);
метод цены перепродажи (RPM);
метод «затраты плюс» (Cost plus);
метод чистой торговой наценки (TNMM);
метод распределения прибыли (PSM);
любой другой метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному ценообразованию

Критерии определения наиболее подходящего метода предусмотрены частью (5) статьи 226²⁰ Налогового кодекса.

часть (5) При определении наиболее подходящего метода принимаются во внимание следующие соображения:

а) метод определяется исходя из содержания контролируемой сделки, а также на основании функционального анализа контролируемой сделки, в том числе с учетом выполняемых ею функций, используемых активов и возникающих рисков;
b) метод определяется на основании информации из достоверных источников, такой как информация о сделках между независимыми лицами;
c) метод определяется с учетом представленных налогоплательщиком документов;
d) метод определяется исходя из степени сопоставимости между контролируемыми сделками и сделками, совершаемыми между собой независимыми лицами;
e) метод определяется в зависимости от специфических обстоятельств данного случая.

Элементы анализа сопоставимости

характеристики объекта сделки;
функциональный анализ;
договорные условия и понятия сделки;
экономические обстоятельства, в которых совершаются сделки;
стратегии предпринимательской деятельности и иные фактические обстоятельства сторон сделки.

Определение диапазона сопоставимых цен

Нижний квартиль – значение, ниже которого опускаются наименьшие 25% значений в диапазоне значений цены сделки.
Верхний квартиль – значение, ниже которого опускаются самые высокие 25% значений в диапазоне значений цены сделки.
Медианное значение – значение, находящееся в середине диапазона сопоставимых цен.

Нижний и верхний квартиль представляют собой минимальное и максимальное значение сопоставимого ценового диапазона.

Досье о трансфертных ценах (Local file) должно содержать следующие данные и документы.

Приложение 2. Модель информации о трансфертных ценах.

Санкции

Согласно Статьи 260 Налогового кодекса РМ - Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной

(9) Несвоевременное представление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 30 000 до 50 000 леев.
(10) Представление досье трансфертных цен, содержащее недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере от 150 000 до 200 000 леев.
(11) Непредставление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 300 000 до 500 000 леев.