Трансфертные цены. Молдова

Трансфертное цено­­­образование в Молдове

Что такое трансфертное цено­­образование международное?

С 1 января 2024 года в налоговом законодательстве Республики Молдова применяется принцип трансфертного цено­­образования.

Трансфертная цена — это цена, устанавливаемая в хозяйственных сделках между различными подразделениями одной компании или между участниками одной группы компаний.
Трансфертное цено­­образование позволяет устанавливать цены на товары и услуги, которыми обмениваются дочерние компании, филиалы или совместно контролируемые компании, входящие в состав одного и того же более крупного предприятия.
Cоглашение о предварительной цене – решение, выданное Государственной налоговой службой, которым устанавливаются и обосновываются условия, способы формирования трансфертных цен в течение определенного периода.

Трансфертное цено­­образование – сложная и трудоемкая методология.

Анонс

Мы разрабатываем услугу для автоматизации подготовки отчетов по трансфертам ценам по Молдове

• комментарии касательно особенностей выбора метода цено­­образования
• сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
• рекомендуемые этапы подготовки документации относительно контролируемой сделки
• новости РМ касательно трансфертных цен

Для этого вам надо зарегистрироваться в личном кабинете.

Трансфертные цены - Субъекты

• Компании с суммой сделок 20 млн. леев в год и более (но менее 50 млн. леев)
  • Информация о трансфертных ценах – обязательна.
    представля­ется налого­­плательщиком не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием отчетного налогового периода.
  • Файл трансфертного цено­­образования (досье) - по запросу Госу­дарствен­ной Налоговой Службы.
    представля­ется налого­­плательщиком в течение 60 календарных дней с момента получения требования.
• Компании с суммой сделок 50 млн. леев в год и более
  • Информация о трансфертных ценах и досье трансфертных цен – обязательна.
    Информация по трансфертным ценам (и досье) представля­ется не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием отчетного налогового периода.
• Налого­­плательщик обязан обеспечить хранение досье трансфертных цен в течение шестилетнего срока, который исчисляется с момента представления досье.
• Налого­­плательщики, у которых нет обязанности по составлению и представлению досье трансфертных цен, по требованию Госу­дарствен­ной налоговой службы, обязаны предоставить определенную информацию и документы для предварительной проверки.

Методы проверки трансфертного цено­­образования

1. метод сопоставимых цен (CUP);
2. метод цены перепродажи (RPM);
3. метод «затраты плюс» (Cost plus);
4. метод чистой торговой наценки (TNMM);
5. метод распределения прибыли (PSM);
6. любой другой метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному цено­­образованию

Критерии определения наиболее подходящего метода предусмотрены частью (5) статьи 226²⁰ Налогового кодекса.

часть (5) При определении наиболее подходящего метода принимаются во внимание следующие соображения:

• а) метод определяется исходя из содержания контролируемой сделки, а также на основании функционального анализа контролируемой сделки, в том числе с учетом выполняемых ею функций, используемых активов и возникающих рисков;
• b) метод определяется на основании информации из достоверных источников, такой как информация о сделках между независимыми лицами;
• c) метод определяется с учетом представленных налого­­плательщиком документов;
• d) метод определяется исходя из степени сопоставимости между контролируемыми сделками и сделками, совершаемыми между собой независимыми лицами;
• e) метод определяется в зависимости от специфических обстоятельств данного случая.

Элементы анализа сопоставимости

1. характеристики объекта сделки;
2. функциональный анализ;
3. договорные условия и понятия сделки;
4. экономические обстоятельства, в которых совершаются сделки;
5. стратегии предпринимательской деятельности и иные фактические обстоятельства сторон сделки.

Определение диапазона сопоставимых цен

• Нижний квартиль – значение, ниже которого опускаются наименьшие 25% значений в диапазоне значений цены сделки.
• Верхний квартиль – значение, ниже которого опускаются самые высокие 25% значений в диапазоне значений цены сделки.
• Медианное значение – значение, находящееся в середине диапазона сопоставимых цен.

Нижний и верхний квартиль представляют собой минимальное и максимальное значение сопоставимого ценового диапазона.

Досье о трансфертных ценах (Local file) должно содержать следующие данные и документы.

Приложение 2. Модель информации о трансфертных ценах.

Санкции

Согласно Статьи 260 Налогового кодекса РМ - Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной

• (9) Несвоевременное представление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 30 000 до 50 000 леев.
• (10) Представление досье трансфертных цен, содержащее недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере от 150 000 до 200 000 леев.
• (11) Непредставление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 300 000 до 500 000 леев.